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通货膨胀减少法案扩大了价值&D工资税抵免

由汤姆贝利，注册会计师，CVA于2022年9月30日在国税局, Taxation-Corporate

当总统拜登签署了通货膨胀减少法案 8月份成为法律, 大多数头条新闻都报道了该法案的气候变化和医疗保健条款. 但该法案还加强了对符合条件的小企业经常被忽视的联邦税收减免.

IRA是合格企业可能作为研究和开发(R&D)税收抵免以抵消工资税从2022年以后的纳税年度开始-最高2美元.5年500万. 信贷允许一个合格的企业利用大量的R&D税收优惠，即使它几乎没有所得税义务, 可能释放大量现金流.

前ira信贷的背景

保护美国人免受增税(PATH)法案为符合条件的初创公司创造了永久性的激励，以追求R&D在美国境内的活动. 的第41节税收抵免对于资格的内部和合同研究活动已经存在, 但尚未缴纳所得税的早期公司无法利用这一优势.

PATH法案修订了Sec. 41个免税额允许纳税人选择申请，最高可达250元,000美元的贷款抵减他们的份额社会保障FICA是为他们的员工征税，而不是抵消所得税. 该修订对12月12日之后开始的纳税年度生效. 31, 2015.

工资税选举是可行的纳税人本纳税年度总收入不足500万美元, 2)在当前纳税年度结束前5年以上没有任何纳税年度的总收入. 后一项要求基本上将工资税抵免限制在初创公司. 如果纳税人的纳税年度少于12个月, 总收入必须按全年计算.

请注意，并非所有研究都符合条件. 要获得学分，研究必须是:

•为消除产品或工艺开发或改进的技术不确定性而实施, 包括计算机软件, 技术, 公式和发明,
•致力于发现本质上是技术性的信息(即基于物理的信息), 生物, 工程或计算机科学原理),
•用于开发新的或改进的业务产品或流程，以及
•与新功能或改进功能相关的实验过程的要素, 性能, 可靠性或质量.

合格的研究费用包括参与研究的员工的工资, 进行实验的器材和电脑的使用费用. 它们还包括为承包商支付或招致的65%的金额.

信用证等于1)当年度的最小金额. 41信贷, 2)不超过250元的选定金额,000, 或3)该纳税年度的一般商业抵免结转(在申请该年度的工资税抵免之前). 请注意，一般商业信贷结转限额不适用于S公司或合伙企业.

根据PATH法案，合格的小企业可以选择申请R&6 . D.2%社会保障税. 从2023纳税年度开始, 符合条件的企业将被允许额外申请250美元,000对1.45%医疗保险纳税义务.

虽然现在的信贷总额最高为50万美元，但这一数额是一分为二的. 你可以申请不超过25万美元的工资税负债- FICA和医疗保险分别.

根据PATH法案，你可以申请抵免不超过五年. 现有的聚合规则, 哪些国家在确定总收入时将相关实体视为单一纳税人, 也继续适用. 任何学分在实体之间分配，但每个实体必须单独进行选举.

在提交选举报税表后的第一个季度内，你可以申请抵扣工资税. 抵免额不能超过任何一个日历季度所征收的税额.

未使用的金额可以结转.

如果你有资格获得R&D信用，但没有申请，因为你不知道或其他原因? 的国税局最近收紧了要求退还R&D信贷.

退款申请必须符合以下条件:

•确定所有Sec需要处理的业务产品和流程. 41项有关年度的研究学分申请.
•针对每个业务产品和流程, 确定所有的研究活动, 进行每项研究活动的所有人以及每个人试图发现的所有信息.
•提供合格员工工资支出总额, 索赔年度的合格供应费用总额和合格合同研究费用总额. (可使用表格6765办理.)

这些所谓的“信息项目”必须在提交退款申请时提交, 还有一份以伪证罪签署的声明以证明其准确性. 如果你的退款要求被认为有缺陷, 你会收到一封信，提供45天的时间来治疗.